Доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учёте в 2026 году. Внедрение нового ФСБУ 9/2025 «Доходы» в учётные процессы

ГЛАВНЫЕ ТЕМЫ

• Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учёта. новые ФСБУ и изменения, вносимые в действующие документы – в соответствии с программой Минфина России
• Практика применения ФСБУ в 2026 году. Сближение ФСБУ с МСФО
• Новые подходы к учёту и составлению отчётности в свете применения нового ФСБУ 9/2025 «Доходы»
• Расходы в бухгалтерском и налоговом учёте. Проект ФСБУ 10/2025 «Расходы»: основная концепция
• Экспертные разъяснения сложных вопросов признания доходов и расходов в учёте

ФСБУ 9/2025 «ДОХОДЫ»: ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ

• Понятие доходов. Бухгалтерский смысл доходов как увеличения капитала. Сложные виды доходов (включаемые в совокупный финансовый результат организации). Принятие и вступление в силу ФСБУ 9/2025 «Доходы». Взаимосвязь ФСБУ 9/2025 с другими стандартами – действующими и отменёнными. Классификация доходов – вчера и завтра: доходы по обычным видам деятельности; прочие доходы или доходы, отличные от доходов по обычным видам деятельности – в чём разница?
• Учёт выручки: понятие, условия признания выручки. Передача контроля над активом. Основные элементы (ступени) признания выручки. Объединение договоров: зачем и как?
• Признание выручки в случае предоставления реализуемого продукта в конкретный момент времени и в течение периода времени. Сложные случаи признания выручки: послепродажное обслуживание
• Продажа продукта с длительным циклом изготовления: экономический смысл, необходимость и принципы признания в бухгалтерском учёте, определение степени готовности продукта
• Бухгалтерские записи при реализации продукта с длительным циклом изготовления: учёт не предъявленной к оплате начисленной выручки. Взаимосвязь списания запасов с признанием выручки
• Сложные случаи определения цены продукта: корректировки договорной цены при предоставлении скидок и бонусов; переменное («плавающее») вознаграждение; оплата неденежными средствами; продажа на условиях отсрочки и рассрочки оплаты (коммерческий кредит)
• Выручка по многокомпонентным договорам: продажа и доставка продукции; продажа и монтаж оборудования и др.

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ: СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ УЧЁТА И ОТЧЁТНОСТИ

• Доходы и расходы, связанные с выручкой: курсовые разницы, доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчётном году
• Списание дебиторской и кредиторской задолженности
• Доходы и расходы от безвозмездных операций
• Отражение доходов и расходов в бухгалтерской отчётности. Структура отчёта о финансовых результатах и типичные ошибки его заполнения. Результат от прекращаемой деятельности

РАСХОДЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЁТЕ: ЭКСПЕРТНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ

• Ожидания по принятию и вступлению в силу ФСБУ 10/2025 «Расходы». Классификация расходов – вчера и завтра: расходы по обычным видам деятельности; прочие расходы или расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности – в чём разница? Коммерческие и управленческие расходы, типичные ошибки их учёта и представления в отчётности
• Понятие расходов. Отличие расходов от активов – дебиторской задолженности и затрат. Понятие о расходах будущих периодов и перспектив этого объекта бухгалтерского учёта по мере развития бухгалтерского учёта (перехода на МСФО)
• Различие концепций управленческого учёта затрат и калькулирования себестоимости продукции в российской и международной практике как основа различия отражения в учёте и представления в отчётности расходов по обычным видам деятельности
• Признание расходов для целей налогообложения: общий порядок, последние изменения в правоприменительной практике и подходах налоговых органов. Принципы признания расходов в целях налогообложения прибыли (экономическая обоснованность и документальное подтверждение). Отличия бухгалтерского и налогового учёта расходов
• Деление расходов на прямые и косвенные, учёт расходов при отсутствии доходов. Основные ошибки и налоговые риски при признании расходов различного вида для целей налогообложения прибыли
• Сложные случаи квалификации расходов в современной учётной практике: расходы на приобретение малоценных объектов, расходы на обесценение активов и иные случаи признания «расходов периода, в котором они понесены»
• Штрафы и пени в адрес гражданско-правовых контрагентов: правовые основы, документальное оформление, признание в учёте. Когда штрафы и пени облагаются НДС, а когда – нет? «Невозвратный» тариф авиабилетов. В каких случаях штрафы переквалифицируются в выручку для целей налогообложения?
• Признание в налоговом учёте доходов от выполнения работ и оказания услуг – «две большие разницы». Отказ от требования оплаты выполненных работ, услуг: бухгалтерские и налоговые последствия
• Расходы на гарантийный ремонт и послепродажное обслуживание реализованной продукции, работ, товаров: налоговый аспект
• Убытки в бухгалтерском и налоговом учёте. Покрытие убытка в бухгалтерской отчётности: необходимость, источники покрытия, документальное оформление. Влияние бухгалтерского убытка на формирование отложенных налогов (ОНА). Перенос налоговых убытков на будущие периоды: типичные ошибки и претензии налоговых органов

ОБЗОР РЕКОМЕНДАЦИЙ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛЯТОРА – ФОНДА БМЦ ПО УЧЁТУ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, ЭКСПЕРТНЫЕ КОММЕНТАРИИ

• Темы актуализируются с учётом обновлений законодательства
• Анализ проблемных ситуаций и типичных ошибок из практики участников
• Ситуационный анализ: разбор конкретных примеров
• Круглый стол: ответы на вопросы аудитории