Доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учёте. Внедрение нового ФСБУ 9/2025 «Доходы» в учётные процессы

ГЛАВНЫЕ ТЕМЫ

• Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учёта. Новые ФСБУ и изменения, вносимые в действующие документы – в соответствии с программой Минфина России
• Практика применения ФСБУ в 2026 году. Сближение ФСБУ с МСФО
• Новые подходы к учёту и составлению отчётности в свете применения нового ФСБУ 9/2025 «Доходы»
• Расходы в бухгалтерском и налоговом учёте. ФСБУ 10/2026 «Расходы»: основная концепция
• Экспертные разъяснения сложных вопросов признания доходов и расходов в учёте

ФСБУ 9/2025 «ДОХОДЫ» И ФСБУ 10/2026 «РАСХОДЫ»: НАЧАЛО ПРИМЕНЕНИЯ, ВЛИЯНИЕ НА ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЁТНОСТИ

• Принятие и вступление в силу ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ФСБУ 10/2026 «Расходы». Структура новых стандартов и их взаимосвязь с другими стандартами бухгалтерского учёта
• Определение и классификация доходов и расходов. Бухгалтерский смысл доходов как увеличения капитала. Принцип транспарентности отчётности. Доходы, включаемые в чистую прибыль и в совокупный финансовый результат. Классификация доходов и расходов – вчера и завтра: обычные виды деятельности и прочие доходы/расходы, отличные от доходов/расходов по обычным видам деятельности – в чём разница?
• Отражение доходов и расходов в бухгалтерской отчётности. Структура отчёта о финансовых результатах

ФСБУ 9/2025 «ДОХОДЫ»: ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ

• Нормативное регулирование учёта выручки. Что признается выручкой организации, а что – нет? Условия признания выручки
• Определение периода признания выручки: в случае предоставления реализуемого продукта в конкретный момент времени и в течение периода времени. Передача контроля над продукцией. Выручка по многокомпонентным договорам
• Оценка выручки при получении государственных субсидий (дотаций)
• Сложные случаи определения выручки и расходов:
  – при предоставлении/получении скидок, бонусов, кэшбеков
  – оплате неденежными средствами
  – продаже/покупке на условиях отсрочки и рассрочки платежа (коммерческий кредит)
• Продажа продукта с длительным циклом изготовления: экономический смысл, необходимость и принципы признания в бухгалтерском учёте, определение степени готовности продукта
• Бухгалтерские записи при реализации продукта с длительным циклом изготовления: учёт не предъявленной к оплате начисленной выручки
• Типичные ошибки учёта выручки способом «по мере готовности». Взаимосвязь списания запасов с признанием выручки

Отличие ФСБУ 9/2025 «Доходы» от IFRS 15 «Выручка по договорам с покупателями»: какие требования МСФО не стали нормами ФСБУ?

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ: СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ УЧЁТА И ОТЧЁТНОСТИ

• Последующие операции, не изменяющие объёма выручки: курсовые разницы, доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчётном году, штрафы и пени
• Списание дебиторской и кредиторской задолженности
• Доходы и расходы от безвозмездных операций

РАСХОДЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЁТЕ: ЭКСПЕРТНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ

• ФСБУ 10/2026 «Расходы». Коммерческие и управленческие расходы, типичные ошибки их учёта и представления в отчётности
• Условия признания расходов. Признание расходов, не связанных с выручкой
• Понятие расходов. Отличие расходов от активов – дебиторской задолженности и затрат. Понятие о расходах будущих периодов и перспектив этого объекта бухгалтерского учёта по мере развития бухгалтерского учёта (перехода на МСФО)
• Различие концепций управленческого учёта затрат и калькулирования себестоимости продукции в российской и международной практике как основа различия отражения в учёте и представления в отчётности расходов по обычным видам деятельности
• Признание расходов для целей налогообложения: общий порядок, последние изменения в правоприменительной практике и подходах налоговых органов. Принципы признания расходов в целях налогообложения прибыли (экономическая обоснованность и документальное подтверждение). Отличия бухгалтерского и налогового учёта расходов
• Деление расходов на прямые и косвенные, учёт расходов при отсутствии доходов. Основные ошибки и налоговые риски при признании расходов различного вида для целей налогообложения прибыли
• Сложные случаи квалификации расходов в современной учётной практике: расходы на приобретение малоценных объектов, расходы на обесценение активов и иные случаи признания «расходов периода, в котором они понесены»
• Штрафы и пени в адрес гражданско-правовых контрагентов: правовые основы, документальное оформление, признание в учёте. Когда штрафы и пени облагаются НДС, а когда – нет. «Невозвратный» тариф авиабилетов. В каких случаях штрафы переквалифицируются в выручку для целей налогообложения?
• Признание в налоговом учёте доходов от выполнения работ и оказания услуг – «две большие разницы». Отказ от требования оплаты выполненных работ, оказанных услуг: бухгалтерские и налоговые последствия
• Расходы на гарантийный ремонт и послепродажное обслуживание реализованной продукции, работ, товаров: налоговый аспект
• Убытки в бухгалтерском и налоговом учёте. Покрытие убытка в бухгалтерской отчётности: необходимость, источники покрытия, документальное оформление. Влияние бухгалтерского убытка на формирование отложенных налогов (ОНА). Перенос налоговых убытков на будущие периоды: типичные ошибки и претензии налоговых органов

• Темы актуализируются с учётом обновлений законодательства
• Анализ проблемных ситуаций и типичных ошибок из практики участников
• Ситуационный анализ: разбор конкретных примеров
• Круглый стол: ответы на вопросы аудитории