Учет основных средств и операций по договорам аренды в 2020-2021 гг.: новые правила, сложные вопросы

ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

1. Требования к учету ОС по ПБУ 6 / 01 и по ФСБУ 6 / 2020: сравнительные сопоставления
   • Навстречу ФСБУ 6 / 2020 «Основные средства» и ФСБУ 26 / 2020 «Капитальные вложения»
   • Определение ОС в новом ФСБУ. Движимое и недвижимое имущество
   • Новое в классификации ОС. Активы, относимые к ОС
   • Момент принятия к учету в качестве ОС приобретенного (созданного) объекта. Отражение затрат после принятия объекта ОС к учету
   • Формирование первоначальной стоимости ОС в различных ситуациях. Затраты, включаемые в первоначальную стоимость ОС, и затраты, не относящиеся к стоимости объекта
   • Приобретение ОС на условиях отсрочки (рассрочки) платежа
   • Единица учета ОС. Понятие инвентарного объекта учета. Неточности и противоречия в определении инвентарного объекта в нормативных документах. Последствия неверного выделения инвентарных объектов ОС
   • Ремонт, модернизация, реконструкция ОС: порядок отражения в бухгалтерском учете (сложные ситуации)
   • Амортизация ОС. Признание срока службы ОС и способа начисления амортизации в качестве оценочных значений
   • Неамортизируемые объекты ОС
   • Инвестиционная недвижимость (особенности учета)
   • Обязанность проверки ОС и незавершенных капвложений на обесценение
   • Учет доходов и расходов от выбытия ОС
   • Прекращение признания ОС
2. ФСБУ 25 / 2018 «Бухгалтерский учет аренды»: основные новеллы
   • Классификация объекта учета аренды; срок аренды; состав арендных платежей
   • Учет у арендатора: признание предмета учета в качестве права пользования активом; исключения; оценка права пользования активом при первоначальном признании; первоначальная оценка обязательств по аренде; определение ставки дисконтирования; амортизация права пользования активом; процентные расходы; частота начисления процентных расходов
   • Учет у арендодателя; учет финансовой аренды у арендодателя: условия признания объекта учета финансовой арендой; объект учета инвестиции в аренду; оценка и учет инвестиции в аренду при первоначальном признании; первоначальная оценка арендных платежей, включенных в чистую инвестицию в аренду; начисление процентов и арендные платежи; учет операционной аренды у арендодателя
   • Возможность добровольного применения стандарта до его официального вступления в силу (правила и порядок перехода на учет аренды по ФСБУ 25 / 2018; рекомендации по разрешению проблемных ситуаций при досрочном применении стандарта)
   • Первое применение ФСБУ 25 / 2018

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ВКЛЮЧАЯ АРЕНДОВАННЫЕ ОБЪЕКТЫ)

1. Приобретение и создание объектов ОС, первоначальная стоимость ОС в налоговом учете
   • Налоговые расходы «двойного назначения» (капитальные, текущие)
   • Вычет НДС при создании и приобретении ОС: плюсы и минусы «отступления» Минфина и ФНС от норм НК РФ и как это влияет на позиции судов
   • Налоговый учет конструктивно-сочлененного объекта
   • Когда счет 08 становится 01, или как избежать расхождений между налогом на имущество и налогом на прибыль
   • Квалификация имущества в качестве движимого или недвижимого
2. Эксплуатация ОС в налоговом учете (амортизация, ремонт, дополнительные капвложения)
   • Определение амортизационной группы в сложных ситуациях.
   • Инвестиционный вычет: возможности, преимущества, недостатки
   • Амортизация после улучшений ОС: варианты и их налоговые риски
   • Ремонт или модернизация: критерии различения в налоговом учете, налогообложение налогом на имущество при применении ФСБУ 6 / 2020 и ФСБУ 26 / 2020
   • Налогообложение ОС, созданных за счет бюджетных средств (НДС, налог на прибыль, налог на имущество)
   • Налог на имущество по линейным объектам: стоит ли уточнить 2017–2019 годы
3. Выбытие ОС в налоговом учете
   • Признание расходов на ликвидацию ОС
   • Определение налоговой стоимости имущества, остающегося после демонтажа ОС. НДС при списании ОС
   • Налогообложение ликвидации незавершенного строительства
   • Налог на имущество при переквалификации ОС в ДАП и в инвестиционную недвижимость
4. Аренда и лизинг объектов ОС: новые налоговые правила
   • Сроки и регистрация договора: правовые нюансы для бухгалтера и налоговые риски
   • Гарантийный депозит: обеспечение или аванс
   • Налогообложение коммунальных платежей: приоритет экономического содержания перед правовой формой. Налоговые риски «возмещения» иных расходов арендодателя
   • Неотделимые улучшения: определение, амортизация в налоговом учете, налогообложение при завершении договора
   • Амортизация лизингового имущества
   • Лизинговые платежи и выкупная цена: обычная практика и новые налоговые риски
   • Налог на имущество у сторон договора до применения ФСБУ 25 / 2018 и в случае применения нового стандарта
5. Ответы на вопросы, практические рекомендации