Учет аренды по новым правилам (ФСБУ 25/2018). Бухгалтерские и налоговые последствия договоров аренды и лизинга

1. ФСБУ 25/2018: общие понятия и исходные принципы учета
   • Учет аренды и лизинга: изменения в подходах при вступлении в действие ФСБУ 25/2018
   • Дисконтирование (приведенная стоимость): применение в российских ПБУ
   • Условия применения стандарта ФСБУ 25/2018. Признания объектов учета аренды, упрощенные методы учета и возможность их использования. Критерии договора аренды для отражения аренды в учете
   • Состав арендных обязательств. Соотношения переменной части арендной платы по договору аренды и переменных арендных платежей
   • Срок договора и приоритет экономического содержания перед правовой формой
   • Учет договоров безвозмездного пользования и договоров на неопределенный срок
2. Учет у арендатора
   • Деление аренды для арендатора на виды: основные критерии. Возможность отражения на забалансовом учете по правилам ФСБУ 25/2018. Имущество как «актив с низкой стоимостью»
   • Учет актива у арендатора при невозможности применения ФСБУ 25/2018. Какие счета и статьи баланса при этом используются
   • Состав арендных обязательств. Как соотносятся переменная часть арендной платы по договору аренды и переменные арендные платежи. Применимо ли упрощение из МСФО (IFRS) 16
   • Первоначальная оценка актива и обязательства. «Новая судьба» аванса, начальных и последующих неотделимых улучшений арендованного имущества. Дополнительные сложности при раздельном учете НДС
   • Ставка дисконтирования: критерии определения
   • «Дальнейшая жизнь» актива и обязательства по аренде в учете арендатора. Сложные вопросы учета договоров в условных единицах и иностранной валюте
   • Отражение изменений условий договора аренды и его прекращения
   • Первое применение стандарта арендатором. Влияние новых правил учета аренды на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности арендатора
3. Учет у арендодателя
   • Классификация объектов учета аренды и ее критерии для арендодателя
   • Неоперационная аренда: учет актива, соотношение норм действующих правил
   • Отражение предмета аренды в учете арендодателя
   • Стоимость актива арендодателя, первоначальная оценка
   • Критерии определения ставки дисконтирования. «Что позволено арендатору – то не позволено арендодателю»
   • «Дальнейшая жизнь» актива и корреспондирующему ему обязательства в учете арендодателя. Сложные вопросы учета договоров в условных единицах и иностранной валюте
   • Запасы как предмет аренды у производителя-арендодателя
   • Отражение изменений условий договора аренды и его прекращения. Учет специфических операций лизингодателя
   • Первое применение стандарта арендатором. Влияние ретроспективного пересчета данных и новых правил учета аренды на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности арендодателя
4. Сложные вопросы бухгалтерского учета лизинга по правилам, предшествующим ФСБУ 25/2018 (в режиме ответов на вопросы)

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРАМ АРЕНДЫ И ЛИЗИНГА (СЛОЖНЫЕ СИТУАЦИИ)

1. Налог на прибыль
   • Амортизация неотделимых улучшений арендованных основных средств и расходы на арендную плату: определение сроков полезного использования, «подводные камни» 11-месячных договоров и способов их продления
   • Амортизация лизингового имущества
   • Лизинговые платежи и выкупная цена: налоговые риски общепринятой практики
2. НДС
   • Гарантийный депозит: обеспечение или аванс
   • Налогообложение коммунальных платежей: экономика или формальности? Налоговые риски и финансовые минусы «возмещения» («компенсации») иных расходов, связанных с арендой
   • Возврат объекта аренды (лизинга) с неотделимыми улучшениями: что есть реализация. Структура лизингового платежа и НДС
3. Налог на имущество организаций
   • ФСБУ 25/2018 и налог на имущество: плательщик, порядок исчисления налоговой базы, позиции Минфина России и ФНС России
   • Налогообложение капитальных вложений в арендованную недвижимость сегодня и завтра. Когда ФСБУ 25/2018 позволяет уйти от их налогообложения
4. Ответы на вопросы, практические рекомендации