Гособоронзаказ: раздельный учет затрат и формирование финансовых результатов в бухгалтерском и налоговом учете

ПОГРУЖАЕМСЯ В ТЕМУ

• Требования к обоснованию и подтверждению цен и затрат по ГОЗ
  • Обоснование экономических показателей для реализации ГОЗ: плановая калькуляция, обоснование контрактных цен (ПП РФ от 28.04.2015 № 407)
  • Обоснование и документальное подтверждение фактических затрат по ГОЗ (после окончания контракта)
  • Обоснование целевого использования средств на финансирование ГОЗ при проверке контролирующими органами

ОРГАНИЗАЦИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА ЗАТРАТ ПО ГОЗ

• Раздельный учет затрат на предприятиях ОПК
  • Общие требования к ведению раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности организациями, выполняющими госзаказ за счет средств федерального бюджета (ПП РФ от 19.01.1998 № 47)
  • Учет затрат отдельно по каждому заказу: общая практика, сложные случаи
  • Ведение первичной документации в разрезе отдельного гособоронзаказа
  • Группировка затрат в регистрах управленческого учета в разрезе прямых и накладных расходов
  • Порядок определения финансового результата по отдельным ГОЗ
• Практические вопросы учет затрат на производство продукции ОПК при выполнении ГОЗ (Приказ Минпромэнерго РФ от 23.08.2006 № 200)
  • Группировка затрат по калькуляционным статьям в зависимости от целевого назначения затрат и мест их возникновения
  • Перечень специальных затрат, относимых на себестоимость ГОЗ
  • Порядок признания общепроизводственных расходов в целях раздельного учета по ГОЗ
  • Порядок признания общехозяйственных расходов в целях ГОЗ
  • Отличия перечня общехозяйственных расходов, применяемых в бухгалтерском учете, от общехозяйственных расходов, определяемых Приказом № 200
  • Особенности отражения затрат по статьям: «Материальные затраты», «Затраты на оплату труда основных производственных рабочих», «Затраты на специальную технологическую оснастку»
  • Учет затрат по статье «Прочие производственные расходы»
  • Учет затрат по статье «Внепроизводственные расходы
• Особенности формирования «опережающих» расходов по ГОЗ
  • Определение размера возмещения (компенсации) понесенных за счет собственных средств расходов при формировании опережающих расходов (запасов)
  • Требования к документальному подтверждению фактических расходов, связанных с формированием «опережающих» расходов
  • Порядок подтверждения обоснованности фактических расходов и сводный расчёт фактических расходов на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий для изготовления продукции с длительным технологическим циклом производства в целях выполнения ГОЗ (Проект Приказа Минпромторга РФ)
• Особенности учетной политики организаций ОПК при выполнении ГОЗ
  • Перечень статей прямых затрат по ГОЗ
  • Оценка возвратных отходов
  • Порядок оценки незавершенного производства по ГОЗ
  • База распределения накладных расходов между отдельными ГОЗ
  • Регистры управленческого учета по ГОЗ
  • Документооборот при ведении раздельного учета по ГОЗ
• Административная ответственность за несоблюдение требований раздельного учета затрат по ГОЗ

ФОРМИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПО ОБЩИМ ПРАВИЛАМ И В УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ГОЗ: СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ

• Основные различия в учетных правилах
  • Оценочные обязательства: отражение в общем бухгалтерском учете (ПБУ 8/2010) и непризнание в составе всех видов фактических затрат по ГОЗ
  • Изменения оценочных значений (резерв сомнительных долгов, резерв стоимости ТМЦ, резерв под обесценение финансовых вложений): обязательность отражения в общем бухгалтерском учете и непризнание всех видов резервов в фактических затратах по ГОЗ
  • Различия в оценке незавершенного производства в бухгалтерском учете по общим правилам и в учете по ГОЗ
  • Включение статьи «Амортизационные отчисления ОС» в состав прямых расходов при оценке НЗП в общем бухгалтерском учете и включение расходов по амортизации для целей ГОЗ только через распределение накладных расходов

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ГОЗ НА ОТДЕЛЬНЫХ (СПЕЦИАЛЬНЫХ) СЧЕТАХ: ПРАВИЛА, ПРОБЛЕМНЫЕ СИТУАЦИИ

• Режим работы отдельного счета в соответствии со ст. 8.3 275-ФЗ
• Учет разрешенных операций по отдельному счету
• Указания ЦБ России от 15.07.2015 № 3729-У с разъяснениями эксперта
  • Выплата заработной платы при наличии нескольких отдельных счетов по ГОЗ
  • Уплата налогов и сборов с отдельного счета
  • Оплата возмещаемых расходов
  • Порядок закрытия отдельного счета
• Учет операций, совершение которых запрещено по отдельному счету (ст. 8.4 275-ФЗ)

БОНУС-ТЕМА: ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В РЕГУЛИРОВАНИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА в РФ: ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ БУХГАЛТЕРУ ПРЕДПРИЯТИЯ ОПК

• Обновления нормативной базы регулирования бухгалтерского учета в РФ
• Сближение принципов и требований к ведению бухгалтерского учета с принципами и правилами МСФО
• Программа внедрения ФСБУ (Приказ Минфина РФ № 70н от 23.05.2016)

ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ОПК

• Особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль
  • Последние изменения в формировании налоговой базы по прибыли
  • Особенности оценки НЗП (ст. 318 НК РФ)
  • Особый порядок признания доходов и расходов по договорам длительного технологического цикла
  • Порядок признания расходов по спецодежде для целей налогового учета
  • Условия признания расходов для целей налога на прибыль
• Особенности формирования налоговой базы по НДС
  • Изменения в формировании налоговой базы по НДС в 2017 году
  • НДС при длительных производственных циклах
  • Бюджетные средства: сложные вопросы исчисления НДС
  • Вычет «входного» НДС, право переноса в течении трех лет
  • Раздельный учет «входного» НДС: при наличии облагаемых и освобожденных оборотов, при экспорте, при наличии оборотов со ставкой 0%

В ПРОГРАММЕ БИЗНЕС-КЛАССА

• Практические рекомендации
• Разбор примеров из практики
• Круглый стол: ответы на вопросы аудитории